FRANKRIJK
Zorg dat je het voordeel arrest De Ruyter niet misloopt
Deze infographic geldt voor grensoverschrijdende situaties waarin je voor de ziektekosten onder een stelsel van de EER, het Verenigd Koninkrijk of Zwitserland valt én niet ten laste komt van een Frans verplicht stelsel. Beide voorwaarden moeten gelden. Woonplaats is geen criterium.
Het voordeel in één zin
Ben je verzekerd in een stelsel van de EER, het Verenigd Koninkrijk of Zwitserland en kom je niet ten laste van een Frans verplicht stelsel, dan vervallen de Franse CSG en CRDS op je vermogensinkomsten. Je betaalt dan alleen het prélèvement de solidarité van 7,5%.
Teruggave is niet automatisch. Je moet zelf actie ondernemen en binnen de juiste termijnen. Veel mensen laten duizenden euro's liggen door niets te doen.
Drie routes
Vooraf via aangifte
Voor het lopende jaar en de komende jaren
- Vak 8SH: je bent aangesloten bij een ziektekostenstelsel van de EER, het Verenigd Koninkrijk of Zwitserland én je komt niet ten laste van een Frans verplicht socialezekerheidsstelsel.
- Vak 8SI: idem voor de partner.
Achteraf: de route in 5 fasen
Voor jaren waarin al is betaald
Zie het blok 'Achteraf: de route in 5 fasen' hieronder.
Bij verkoop van vastgoed
Via de notaris
De heffing wordt ingehouden op de dag van de akte, op formulier 2048-IMM. Stuur je bewijs van aansluiting al bij de compromis, niet pas bij de akte.
Drie situaties
| Situatie | Wettelijke basis | Let op |
|---|---|---|
1 Je woont niet in Frankrijk en bent verplicht verzekerd in een land van de EER of Zwitserland. |
Vastgesteldart. L. 136-6, I ter CSS |
Peildatum: aansluiting effectief op 31 december van het jaar waarin het inkomen is ontvangen of gerealiseerd. |
2 Je woont in Frankrijk, werkt in een land van de EER of Zwitserland en bent daar verplicht verzekerd. |
Vastgesteldart. L. 136-6, I ter CSS |
Dit is het voorbeeld dat de Franse overheid zelf in haar voorlichting gebruikt. |
3 Je woont in Frankrijk, ontvangt AOW of pensioen uit Nederland, hebt een S1 en betaalt de verdragsbijdrage aan het CAK. |
Zelfde wettelijke basisart. L. 136-6, I ter CSS |
De wet en de vaktekst van 8SH stellen geen woonplaatsvoorwaarde. De officiële toelichting noemt deze groep alleen niet bij name, dus reken op meer uitleg aan de balie. Verwijs dan naar L. 136-6, I ter. |
4 Peildatum voor aansluiting bij het buitenlandse stelsel. |
VastgesteldDGFiP Brochure Pratique 2026 |
Aansluiting moet effectief zijn op 31 december van het jaar waarin het inkomen is ontvangen of gerealiseerd. Bij meerwaarden met uitgestelde heffing geldt niet 31 december maar het moment van realisatie. |
Achteraf: de route in 5 fasen
Betaald
Je hebt CSG en CRDS betaald zonder vrijstelling, over huurinkomsten, een meerwaarde of andere vermogensinkomsten.
Controleer
Controleer op je avis d'impôt welk percentage aan sociale heffingen is gerekend, en of je op 31 december van dat jaar onder een buitenlands stelsel viel.
Verzoek indienen
Dien een réclamation in bij de Franse belastingdienst tot teruggaaf van onverschuldigd betaalde CSG en CRDS.
Behandeling
De belastingdienst bevestigt ontvangst en beoordeelt je dossier. Reken op enkele maanden.
Teruggave
Bij toewijzing krijg je het te veel betaalde bedrag terug, met wettelijke rente.
Wat zijn CSG en CRDS?
CSG (Contribution Sociale Généralisée)
Sociale bijdrage op kapitaalinkomsten. Tarief 9,2% voor huurinkomsten uit kale verhuur en meerwaarde op onroerend goed. Vanaf 2026 verhoogd naar 10,6% voor rente, dividend en meerwaarden op effecten.
CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale)
Bijdrage van 0,5% voor aflossing van de sociale schuld.
De kern van het arrest De Ruyter
Het Hof van Justitie van de EU oordeelde dat de Franse CSG en CRDS geen gewone belastingen zijn maar bijdragen die de Franse sociale zekerheid financieren. Frankrijk mag ze daarom niet heffen bij iemand die onder het socialezekerheidsstelsel van een andere lidstaat valt.
- Grondslag: het beginsel dat je op één moment onder één socialezekerheidsstelsel valt (nu artikel 11 van verordening (EG) nr. 883/2004).
- Frankrijk legde de vrijstelling in 2019 vast in de wet, na HvJ EU 14 maart 2019 (Dreyer, C-372/18) en Conseil d'État 16 april 2019, nr. 423586.
- In Frankrijk wonen + AOW of pensioen uit Nederland + S1 + CAK = zelfde wettelijke basis.
Gevolg: CSG en CRDS vervallen volledig. Het prélèvement de solidarité van 7,5% blijft altijd verschuldigd (CGI art. 235 ter).
Welke documenten heb je nodig?
Wat moet je doen (en laten)?
- Controleer je situatie per jaar, met 31 december als peildatum.
- Gebruik vooraf de juiste vakjes in je aangifte: 8SH en 8SI.
- Bewaar bewijs van je buitenlandse verzekering of S1.
- Informeer bij verkoop de notaris ruim vóór de akte.
- Bewaar kopieën van alles wat je indient.
- Vak 8RP aanvinken in plaats van 8SH.
- Aannemen dat het alleen voor niet-ingezetenen bedoeld is.
- Overal "EU" lezen waar EER, VK en Zwitserland bedoeld is.
- Denken dat De Ruyter ook de 19% inkomstenbelasting wegneemt.
- Wachten tot achteraf terwijl je het vooraf via de aangifte kunt regelen.
- Onvolledige stukken indienen.
Onderbouwing & richting
- DGFiP Brochure Pratique 2026, hoofdstuk Divers: aangiftevakken, peildatum en lijst vrijgestelde inkomsten
- Code de la sécurité sociale art. L. 136-6, I ter en L. 136-7, I ter; CGI art. 235 ter en 1609 nonies G; LPF art. R*196-1
- HvJ EU 26 februari 2015, C-623/13 (De Ruyter); HvJ EU 14 maart 2019, C-372/18 (Dreyer); Conseil d'État 16 april 2019, nr. 423586
- BOFiP BOI-CTX-PREA-10-30 (bezwaartermijn)
- S1- en CAK-situatie: zelfde wettelijke basis, maar niet bij name genoemd in de officiële toelichting.
Praktische tip
Voor rente, dividend en effectenwinst is het verschil in 2026 groter: van 18,6% naar 7,5%, oftewel 11,1 procentpunt. Voor vastgoed blijft het 9,7 procentpunt.
Woon je in Frankrijk of bezit je er onroerend goed, en ben je voor je ziektekosten verzekerd in Nederland? Dan betaal je over je vermogensinkomsten geen 17,2 of 18,6 procent aan sociale heffingen, maar 7,5 procent. Dat voordeel gaat niet vanzelf in. Het staat of valt met één vinkje op je aangifte, of met één bewijsstuk bij de notaris.
Waar het om gaat
Frankrijk heft over vermogensinkomsten drie sociale heffingen: de CSG, de CRDS en het prélèvement de solidarité. Samen vormen zij wat de Fransen prélèvements sociaux noemen. Ze staan los van de inkomstenbelasting en worden er bovenop geheven.
Sinds 1 januari 2026 zijn er twee tarieven. Voor huurinkomsten uit kale verhuur, meerwaarde bij verkoop van onroerend goed, levensverzekering en spaarloonproducten blijft de CSG 9,2 procent, en komt het totaal op 17,2 procent. Voor de meeste financiële inkomsten, waaronder rente, dividend en meerwaarde op effecten, is de CSG verhoogd naar 10,6 procent, en komt het totaal op 18,6 procent. Die verhoging komt uit artikel 12 van de begrotingswet sociale zekerheid voor 2026.
Wie onder het regime De Ruyter valt, betaalt van die drie heffingen alleen het prélèvement de solidarité van 7,5 procent. De CSG en de CRDS vervallen volledig, ook de verhoging van 2026, want die verhoging zit in de CSG zelf. Het voordeel is daardoor in 2026 groter geworden voor financiële inkomsten en gelijk gebleven voor vastgoed.
| Soort inkomen | Zonder De Ruyter | Met De Ruyter | Verschil |
|---|---|---|---|
| Huurinkomsten kale verhuur (location nue) | 17,2 % | 7,5 % | 9,7 punt |
| Meerwaarde verkoop onroerend goed | 17,2 % | 7,5 % | 9,7 punt |
| Rente en dividend | 18,6 % | 7,5 % | 11,1 punt |
| Meerwaarde op effecten | 18,6 % | 7,5 % | 11,1 punt |
Voor rente, dividend en effectenwinst die onder de forfaitaire heffing van 12,8 procent vallen, betekent dit dat de totale druk daalt van 31,4 procent naar 20,3 procent. Wat dat in euro's is, hangt af van je bedragen. Op een jaarlijkse huuropbrengst van 10.000 euro scheelt het 970 euro, op een dividend van 2.500 euro scheelt het 277,50 euro, en op een meerwaarde van 50.000 euro bij verkoop van een woning scheelt het 4.850 euro.
Dit artikel gaat over vermogensinkomsten. Voor de sociale heffingen op je pensioen of AOW geldt een andere set regels, met eigen tarieven en een eigen vrijstelling. Die staan uitgelegd in de jaarlijkse Infofrankrijk-belastinggids.
De juridische kern in het kort
Het Europese recht kent het beginsel dat iemand op één moment onder het socialezekerheidsstelsel van één land valt. Dat beginsel staat in artikel 11 van verordening (EG) nr. 883/2004. Het Hof van Justitie oordeelde op 26 februari 2015 in de zaak De Ruyter dat de Franse CSG en CRDS geen gewone belastingen zijn maar bijdragen die de Franse sociale zekerheid financieren, en dat Frankrijk ze daarom niet mag heffen bij iemand die onder het stelsel van een ander land valt.
Frankrijk probeerde daar in 2016 onderuit te komen door de bestemming van de opbrengst te wijzigen. Dat werkte niet. Het Hof verwierp die constructie in de zaak Dreyer van 14 maart 2019, en de Conseil d'État veroordeelde Frankrijk op 16 april 2019 tot terugbetaling.
Sindsdien is de vrijstelling geen procesrisico meer maar gewoon wet. Artikel 26 van de begrotingswet sociale zekerheid voor 2019 heeft haar opgenomen in artikel L. 136-6 van de Code de la sécurité sociale, voor vermogensinkomsten, en in artikel L. 136-7 voor beleggingsproducten. Wat overblijft is het prélèvement de solidarité van 7,5 procent, geregeld in artikel 235 ter van de Code général des impôts, dat naar de staatskas gaat en niet naar de sociale zekerheid, en waarvoor de vrijstelling uitdrukkelijk niet geldt.
Op fora en op oudere pagina's circuleert nog het beeld uit de periode 2016 tot 2019: Frankrijk heft door, de Europese Commissie onderzoekt de zaak, en iedereen moet individueel bezwaar maken om zijn rechten veilig te stellen. Dat beeld is sinds 1 januari 2019 achterhaald. De vrijstelling is nu een recht dat je toepast, niet een claim die je moet bevechten. Bezwaar is alleen nog nodig als het in een concreet jaar mis is gegaan, zie fase 6.
Val jij eronder? Twee voorwaarden, meer niet
De wettekst van artikel L. 136-6, I ter is kort. Vrijgesteld is wie aan twee voorwaarden voldoet, cumulatief:
- je valt voor de ziektekostenverzekering onder een wetgeving die onder verordening 883/2004 valt, en
- je komt niet ten laste van een Frans verplicht socialezekerheidsstelsel.
Er staat geen woonplaatsvoorwaarde in. Dat is geen slordigheid van de wetgever maar de kern van de bepaling: het lid begint met de woorden par dérogation aux I et I bis, en die twee leden gaan over respectievelijk de mensen die fiscaal in Frankrijk wonen en de mensen die dat niet doen. De vrijstelling wijkt dus uitdrukkelijk van allebei af. Wonen in Frankrijk sluit je er niet van uit.
Het geografische bereik is ruimer dan alleen de Europese Unie. Het omvat de hele Europese Economische Ruimte, dus ook IJsland, Noorwegen en Liechtenstein, plus Zwitserland. Voor het Verenigd Koninkrijk geldt sinds Brexit een eigen regeling op grond van de terugtrekkingsakkoorden: wie is aangesloten bij de Britse sociale zekerheid, onderdaan of legaal ingezetene is van Frankrijk, het VK of een EU-lidstaat, en niet ten laste komt van een Frans stelsel, houdt de vrijstelling.
Op welk moment wordt je situatie beoordeeld?
Op één peildatum: je aansluiting bij het buitenlandse ziektekostenstelsel moet effectief zijn op 31 december van het jaar waarover de heffing wordt berekend. Voor de inkomsten van 2025 die je in 2026 aangeeft, is dat dus 31 december 2025. Ben je in de loop van het jaar overgestapt naar een Frans stelsel, dan telt de situatie op die einddatum. Voor meerwaarden waarvan de belastingheffing is uitgesteld, geldt in plaats daarvan het moment waarop de meerwaarde is gerealiseerd.
Drie situaties die je kunt herkennen
De wet kent één regel met twee voorwaarden, geen aparte regelingen per groep. Maar de meeste lezers herkennen zichzelf eerder in een situatie dan in een wettekst. Deze drie komen het vaakst voor:
- Je woont niet in Frankrijk en bezit er een tweede woning of verhuurd vastgoed. Je bent in Nederland verzekerd en niet ten laste van een Frans stelsel, dus de vrijstelling geldt voor je Franse huurinkomsten en voor de meerwaarde bij verkoop.
- Je woont in Frankrijk en werkt in Nederland of een ander EER-land. Je bent daar verplicht verzekerd en komt niet ten laste van het Franse stelsel. Dit is het schoolvoorbeeld dat de Franse overheid zelf in haar voorlichting gebruikt.
- Je woont in Frankrijk, ontvangt uitsluitend Nederlands pensioen of AOW, en bent ingeschreven met een S1. Ook hier is de toets dezelfde. Zie hieronder, want over deze groep bestaat de meeste onduidelijkheid.
De positie van S1-houders met verdragsbijdrage aan het CAK
Dit is voor de Nederlandse lezer de belangrijkste groep, en er bestaat veel verwarring over. Het gaat om wie in Frankrijk woont, uitsluitend Nederlands pensioen of AOW ontvangt, met een S1-formulier bij de CPAM is ingeschreven, en aan Nederland de verdragsbijdrage betaalt via het CAK.
Die groep voldoet aan beide voorwaarden. Op grond van artikel 24 van verordening 883/2004 valt zo iemand voor de ziektekostenverzekering onder de Nederlandse wetgeving, en Nederland draagt de kosten van de zorg die hij in Frankrijk krijgt. Hij komt dus juist niet ten laste van een Frans stelsel: dat is precies waar de verdragsbijdrage voor dient.
Het modelformulier dat de Franse staat zelf heeft vastgesteld, in het arrêté van 29 juli 2019, bevestigt dat. Daarin verklaart de aanvrager niets anders dan de twee wettelijke voorwaarden, in exact die bewoordingen. Er wordt niet gevraagd naar woonplaats, naar het type inkomen of naar de reden van de buitenlandse aansluiting.
Ook de Franse belastingdienst zelf formuleert het zo. In de Brochure Pratique 2026, het officiële handboek bij de aangifte, staat onder het kopje over vrijgestelde vermogensinkomsten dat wie onder een ziektekostenstelsel valt van een staat waar verordening 883/2004 geldt, en niet ten laste komt van een Frans verplicht stelsel, geen CSG en CRDS verschuldigd is over vermogensinkomsten. Er staat geen woonplaatsvoorwaarde bij en geen beperking tot grensarbeiders. De tekst op het aangiftevak zelf zegt hetzelfde en noemt sinds dit jaar ook het Verenigd Koninkrijk met zoveel woorden.
Niet de S1 op zichzelf is het risico, maar een Franse aansluiting ernaast. Je verliest de vrijstelling zodra je ten laste komt van een Frans verplicht stelsel. Dat gebeurt bij werk in Frankrijk, bij een Frans pensioen naast het Nederlandse, bij een zelfstandige activiteit in Frankrijk, en bij inschrijving in PUMa. Ook een partner kan hier verschillen: als één van de twee wel Frans verzekerd is en de ander niet, geldt de vrijstelling alleen voor de inkomsten van die ander, en moet je dat op de aangifte apart uitsplitsen.
De voorwaarden zijn primair geverifieerd bij de wettekst, bij het officiële modelformulier en bij de Brochure Pratique 2026 van de belastingdienst. Alle drie stellen dezelfde twee voorwaarden en geen woonplaatsvoorwaarde. Wat ontbreekt is een toelichting waarin de belastingdienst deze specifieke groep bij name noemt: service-public.gouv.fr illustreert de regel alleen aan de hand van grensarbeiders. Wie op weerstand stuit bij zijn belastingkantoor of notaris, verwijst het beste naar artikel L. 136-6, I ter van de Code de la sécurité sociale, naar de tekst van vak 8SH op de 2042-C, en overlegt het modelformulier uit het arrêté van 29 juli 2019.
Spoor 1: je jaarlijkse aangifte
Voor huurinkomsten, rente, dividend en andere vermogensinkomsten loopt de vrijstelling via je aangifte inkomstenbelasting. Er is geen aanvraagprocedure en geen beschikking. Je vinkt een vakje aan, en de heffing wordt op 7,5 procent berekend in plaats van op 17,2 of 18,6 procent.
| Vak | Formulier | Waarvoor |
|---|---|---|
| 8SH | 2042-C, rubriek 8 Divers | Aangever 1 valt onder een buitenlands stelsel en niet ten laste van een Frans stelsel |
| 8SI | 2042-C, rubriek 8 Divers | Idem voor aangever 2 |
| 8RF | 2042-C | Huurinkomsten van de vrijgestelde partner, als maar één van de twee is vrijgesteld |
| 8RV | 2042-C | Lijfrente van de vrijgestelde partner |
| 8RC | 2042-C | Rente en dividend van de vrijgestelde partner |
| 8RM | 2042-C | Meerwaarden van de vrijgestelde partner |
In de online aangifte verschijnt de 2042-C niet vanzelf. Je activeert hem in het linkermenu onder Annexes, waarna rubriek 8 Divers beschikbaar wordt. Op de papieren aangifte staat het vak op het formulier zelf, onderaan rubriek 8, onder het kopje Revenus du patrimoine exonérés de CSG et de CRDS. De tekst ernaast luidt dat je bent aangesloten bij een ziektekostenstelsel van een staat van de Europese Economische Ruimte, het Verenigd Koninkrijk of Zwitserland, en niet ten laste komt van een Frans verplicht socialezekerheidsstelsel.
Even verderop in dezelfde rubriek 8 staat vak 8RP, met de omschrijving dat je niet onder een Frans verplicht ziektekostenstelsel valt. Dat lijkt precies dezelfde verklaring, maar het is een ander vak voor een ander doel: 8RP en 8RQ horen bij de regels 1TT en 1UT en gaan over sociale heffingen op arbeidsinkomen en op aandelenregelingen, niet over vermogensinkomsten. Voor de vrijstelling waar dit artikel over gaat, heb je 8SH en 8SI nodig. Wie alleen 8RP aanvinkt, krijgt de volle heffing over zijn huur, rente en dividend.
Vink je 8SH of 8SI aan, dan geldt de vrijstelling voor je hele pakket vermogensinkomsten: huurinkomsten, inkomsten uit gemeubileerde verhuur, lijfrente onder bezwarende titel, beroepsmatige meerwaarden, rente en dividend, meerwaarden op effecten, en winst uit aandelenopties en gratis aandelen. Inkomsten uit gemeubileerde verhuur en beroepsmatige meerwaarden die je op de 2042 C PRO aangeeft, worden automatisch vrijgesteld; daar hoef je niets extra's voor te doen.
Bij de uitsplitsing voor koppels geldt één valkuil. In vak 8RC vul je alleen de rente en dividenden in waarover de bank of verzekeraar de heffing niet al bij uitbetaling heeft ingehouden. Wat al aan de bron is afgedragen hoort daar niet nog eens bij, dat loopt via de verklaring aan de instelling zelf.
Voor beleggingsproducten waarop de bank of verzekeraar de heffing meteen inhoudt, ligt het anders. Daar lever je de verklaring aan bij de instelling die uitbetaalt, niet bij de fiscus. Het decreet nr. 2019-633 van 24 juni 2019 en het arrêté van 29 juli 2019 regelen wat je dan overlegt: een verklaring op erewoord volgens een vast model, die drie jaar geldig is, met de verplichting de instelling binnen een maand te informeren zodra je niet meer aan de voorwaarden voldoet.
Vink je 8SH of 8SI niet aan, dan rekent het systeem automatisch de volle 17,2 of 18,6 procent. Je krijgt daarover geen waarschuwing. Herstellen kan wel, zie fase 6, maar dat kost maanden en je moet er zelf achteraan. Controleer het vinkje daarom ieder jaar opnieuw, ook als je het vorig jaar hebt aangevinkt: het wordt niet altijd overgenomen naar de nieuwe aangifte.
Spoor 2: verkoop van je Franse woning
Bij verkoop van onroerend goed loopt het anders. De heffing wordt niet via je aangifte geregeld maar door de notaris ingehouden en afgedragen op de dag van de akte, op aangifteformulier 2048-IMM. Wie op dat moment geen bewijs van zijn buitenlandse aansluiting overlegt, krijgt de volle 17,2 procent ingehouden. Terughalen kan daarna nog wel, maar het is aanzienlijk omslachtiger dan het vooraf goed regelen.
Hoe de meerwaarde wordt berekend
De belastbare meerwaarde is het verschil tussen de verkoopprijs en de fiscale verkrijgingsprijs. Die verkrijgingsprijs mag je verhogen met de aankoopkosten, hetzij de werkelijke kosten op basis van stukken, hetzij een forfait van 7,5 procent. Werkzaamheden mag je erbij optellen op basis van facturen van erkende aannemers, of, als je het pand langer dan vijf jaar bezit, met een forfait van 15 procent zonder facturen. Eigen arbeid en materialen zonder factuur tellen niet mee.
Over het resultaat wordt 19 procent inkomstenbelasting geheven, plus de sociale heffingen. Daarnaast geldt een aftrek naar bezitsduur, en die loopt voor de inkomstenbelasting anders dan voor de sociale heffingen.
| Bezitsduur | Aftrek inkomstenbelasting | Aftrek sociale heffingen |
|---|---|---|
| Jaar 1 tot en met 5 | geen | geen |
| Jaar 6 tot en met 21 | 6 % per jaar | 1,65 % per jaar |
| Jaar 22 | 4 %, daarmee volledig vrijgesteld | 1,60 % |
| Jaar 23 tot en met 30 | niet meer van toepassing | 9 % per jaar, na 30 jaar volledig vrijgesteld |
Daartussen zit dus een venster van acht jaar waarin je geen inkomstenbelasting meer betaalt maar nog wel sociale heffingen. Juist in dat venster is het verschil tussen 17,2 en 7,5 procent het enige dat er nog toe doet.
De surtaxe op hoge meerwaarden
Bedraagt de belastbare meerwaarde na alle aftrekken meer dan 50.000 euro, dan komt daar een aparte heffing bovenop, geregeld in artikel 1609 nonies G van de Code général des impôts. Die heffing geldt niet voor bouwgrond en niet voor de hoofdwoning, want die is sowieso vrijgesteld. Het tarief loopt van 2 tot 6 procent, met tussenzones waarin de sprong wordt afgevlakt zodat een euro extra winst nooit tot een grotere belastingsprong leidt.
| Belastbare meerwaarde (PV) | Heffing |
|---|---|
| 50.001 tot 60.000 | 2 % PV min (60.000 min PV) x 1/20 |
| 60.001 tot 100.000 | 2 % PV |
| 100.001 tot 110.000 | 3 % PV min (110.000 min PV) x 1/10 |
| 110.001 tot 150.000 | 3 % PV |
| 150.001 tot 160.000 | 4 % PV min (160.000 min PV) x 15/100 |
| 160.001 tot 200.000 | 4 % PV |
| 200.001 tot 210.000 | 5 % PV min (210.000 min PV) x 20/100 |
| 210.001 tot 250.000 | 5 % PV |
| 250.001 tot 260.000 | 6 % PV min (260.000 min PV) x 25/100 |
| meer dan 260.000 | 6 % PV |
Verkopen twee particulieren samen, dan wordt de drempel van 50.000 euro per verkoper beoordeeld. Wordt verkocht door een SCI die onder de inkomstenbelasting valt, dan wordt de drempel juist op het niveau van de vennootschap beoordeeld en niet per vennoot. Dat verschil kan een verkoop duizenden euro's schelen.
Modelbrief aan de notaris
Stuur deze brief samen met een kopie van je S1 of A1 ruim vóór de datum van de akte, bij voorkeur al bij de compromis. De notaris moet de berekening dan al klaar hebben.
À l'attention de Maître [naam notaris]
Objet : vente [adres] — application du I ter de l'article L. 136-6 du code de la sécurité sociale
Maître,
Dans le cadre de la vente de mon bien immobilier situé à [adres], je vous informe que, par application du règlement (CE) n° 883/2004, je relève en matière d'assurance maladie de la législation des Pays-Bas et que je ne suis pas à la charge d'un régime obligatoire de sécurité sociale français.
Je vous remercie de bien vouloir en tenir compte lors de l'établissement de la déclaration n° 2048-IMM, en appliquant le seul prélèvement de solidarité de 7,5 % prévu à l'article 235 ter du code général des impôts, à l'exclusion de la CSG et de la CRDS.
Vous trouverez ci-joint le justificatif de mon affiliation [formulaire S1 / attestation A1].
Je vous prie d'agréer, Maître, l'expression de mes salutations distinguées.
[naam, datum, handtekening]
Te veel betaald? Zo vraag je het terug
Is de volle heffing ingehouden terwijl je aan de voorwaarden voldeed, dan dien je een réclamation contentieuse in. Voor de aangifte doe je dat via de beveiligde berichtendienst in je persoonlijke ruimte op impots.gouv.fr, onder de rubriek voor bezwaar. Voor een verkoop richt je je tot de dienst die de akte heeft geregistreerd, of voor niet-ingezetenen tot de dienst voor niet-residenten in Noisy-le-Grand.
De termijn staat in artikel R*196-1 van het Livre des procédures fiscales: uiterlijk 31 december van het tweede jaar na het jaar waarin de aanslag invorderbaar werd, of waarin de betwiste heffing werd betaald. Bij een verkoop is dat dus het tweede jaar na de akte. Wie in 2026 verkoopt, heeft tot en met 31 december 2028.
Neem in het bezwaar altijd op: je fiscaal nummer, het jaar en het soort inkomen, het bedrag dat is ingehouden, een verwijzing naar artikel L. 136-6, I ter van de Code de la sécurité sociale, en een kopie van je S1 of A1 over de betrokken periode. Bezwaren die alleen naar het arrest De Ruyter verwijzen zonder de aansluiting te onderbouwen, worden afgewezen.
Verder lezen op Infofrankrijk
- Belastingaangifte 2026, met de volledige uitleg per formulier en per vakje, inclusief de invulhulp bij de 2042-C
- Gids voor de aankoop van onroerend goed in Frankrijk, de zeven fasen van een aankoop, met de fiscale gevolgen bij latere verkoop
- De verdragsbijdrage aan het CAK, hoe je Nederlandse bijdrage is opgebouwd en wat je ervoor terugkrijgt
- Verkoop van uw huis in Frankrijk, vijf adviezen, vijf valkuilen, vijf fasen
- De plus-value immobilière, de berekening in detail
Bronstatus
Primair geverifieerd bij de wettekst of de officiële publicatie: de twee voorwaarden en het bereik van de vrijstelling (CSS art. L. 136-6, I ter en L. 136-7, I ter); het prélèvement de solidarité van 7,5 procent (CGI art. 235 ter); de CSG-verhoging van 2026 en het behoud van 9,2 procent voor vastgoed (art. 12 van wet nr. 2025-1403 van 30 december 2025, CSS art. L. 136-8, IV); de aftrek naar bezitsduur voor de inkomstenbelasting (CGI art. 150 VC); de staffel van de surtaxe (CGI art. 1609 nonies G, versie geldend sinds 1 januari 2024); de bezwaartermijn (LPF art. R*196-1); de bewijsstukken en het modelformulier (decreet nr. 2019-633 van 24 juni 2019 en arrêté van 29 juli 2019).
Primair geverifieerd bij de Brochure Pratique 2026 van de DGFiP, hoofdstuk Divers: de tekst en de nummering van de vakken 8SH, 8SI, 8RF, 8RV, 8RC en 8RM; de peildatum van 31 december; de opsomming van de vrijgestelde inkomsten; het onderscheid met de vakken 8RP en 8RQ; de vermelding van het Verenigd Koninkrijk in de vaktekst zelf.
Berust op weergave door de belastingdienst: de aftrekstaffel voor de sociale heffingen van 1,65, 1,60 en 9 procent (BOFiP, BOI-RFPI-PVI-20-20); de voorwaarden voor het Verenigd Koninkrijk bij meerwaarde op vastgoed (BOFiP, BOI-RFPI-PVINR-20-20).
Wat de bronnen niet uitdrukkelijk zeggen: geen enkele officiële toelichting noemt de in Frankrijk wonende S1-houder met verdragsbijdrage aan het CAK bij name. De belastingdienst formuleert de regel algemeen, en illustreert haar met grensarbeiders en niet-ingezetenen. Dat deze groep eronder valt, volgt uit de twee voorwaarden zoals wet, modelformulier en brochure die alle drie stellen, niet uit een passage die de groep aanwijst.
Kleine afwijking in de brochure: de Brochure Pratique 2026 noemt de vrijgestelde CSG nog op 9,2 procent, terwijl die voor een deel van de vermogensinkomsten al op 10,6 procent staat. Voor de uitkomst maakt dat niets uit, want de vrijstelling geldt voor de hele CSG, ongeacht het tarief.
Niet in dit artikel opgenomen: netto-uitkomsten voor individuele situaties. De bedragen in fase 1 zijn rechtstreekse rekensommen met de genoemde percentages, geen schattingen van een concreet dossier.
Bronnen
- Hof van Justitie EU, 26 februari 2015, zaak C-623/13 (De Ruyter)
- Hof van Justitie EU, 14 maart 2019, zaak C-372/18 (Dreyer)
- Conseil d'État, 16 april 2019, nr. 423586
- Verordening (EG) nr. 883/2004, artikelen 11 en 24
- Wet nr. 2018-1203 van 22 december 2018 (LFSS 2019), artikel 26
- Wet nr. 2025-1403 van 30 december 2025 (LFSS 2026), artikel 12
- Code de la sécurité sociale, artikelen L. 136-6, L. 136-7, L. 136-8 en D. 136-1
- Code général des impôts, artikelen 150 U, 150 VB, 150 VC, 150 VG, 235 ter, 244 bis A en 1609 nonies G
- Livre des procédures fiscales, artikel R*196-1
- Decreet nr. 2019-633 van 24 juni 2019
- Arrêté van 29 juli 2019, gepubliceerd in het Journal officiel van 17 augustus 2019, met het modelformulier voor de verklaring op erewoord
- BOFiP: BOI-RFPI-PVI-20-20, BOI-RFPI-PVINR-20-20, BOI-RFPI-TPVIE-20, BOI-CTX-PREA-10-30
- DGFiP, Brochure Pratique Impôt sur le revenu 2026, hoofdstuk Prélèvement à la source et divers, onderdeel Revenus du patrimoine exonérés de CSG et de CRDS
- impots.gouv.fr, rubriek voor niet-ingezetenen over de sociale heffingen, en de aangifteformulieren 2042-C en 2048-IMM
Dit artikel is een praktische handleiding en vervangt geen persoonlijk fiscaal advies. Je socialezekerheidspositie bepaalt of het regime op jou van toepassing is, en die positie kan door werk, een tweede pensioen of een inschrijving in Frankrijk veranderen. Raadpleeg bij twijfel je centre des Finances publiques, voor niet-ingezetenen de dienst in Noisy-le-Grand, of een fiscalist met kennis van het Frans-Nederlandse verdrag.